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税局新口径!3%的普通发票能否免税?

2022-05-31 09:51:29

从4月1日开始,如果你是小规模纳税人,大连财务公司提醒我们都要知道的一个新政策。


那就是增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。


按照征管规定,增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票。


也就是从4月1日开始,你享受免税要开具下面这样的免税发票。


大连财务公司

代开的发票是这样的。


大连财务公司

这个事情也就非常清晰明了了。


1、4月1日起,2022年2季度,某公司开了40万的免税发票。


大连财务公司

某公司2季度一分钱增值税不用交。


2、4月1日起,2022年2季某公司开了100万的免税发票。


大连财务公司

某公司2季度也是一分钱增值税不用交。


3、4月1日起,2022年2季度,某公司开了80万的免税发票,还放弃免税并开了20.6万的3%的专票。


大连财务公司

那么,某公司2季度只交专票的税,也就是6000元。


是不是很清晰?很明白嘛。


但是现实中总有人不安分,非要开3%的普通发票。


我就不明白了,税务局让你开免税发票,你就老老实实开免税发票呗,非要开3%的普通发票,你说3%的普通发票下游又不能抵扣,你开了有啥用处呢?不是给自己找不痛快嘛。


但是你想不明白也没办法,现实中肯定就有人这么开,我就不去细究为什么开了,可能是开错了,可能是其他各种原因。


我们现在我们就是讨论如果小规模真的开了3%的普通发票怎么交税?


是按3%交税,还是免税?


说实话,这个问题说实话,还真的有争议。


包括税务局官方网站的口径都有不同的解答。


深圳市税务局的回复是,开了3%的普通发票,可以申报时候按免税申报。


大连财务公司

而厦门税务局的回复是开具3%的普通发票属于错误方式开具,需要作废重开。


大连财务公司

也就是说,要么你开免税的普通发票,要么你放弃免税开3%专票,你别开3%普通发票,开了你收回作废重开。


税务局就是以上的口径,可能其他税务局又有不同的答疑口径。


我个人也是不赞同大家开3%的普通发票的,因为毫无意义。


你想啊,你如果想免税,你就直接开免税普通发票就是了,如果你的下游要抵扣,那你就开3%专票,你交税,对方抵扣。


你开一张3%的普通发票对你的下游其实没有任何意义,它又不能抵扣,也就是一张记账凭证而已,对你来说,你还面临各地因为口径的争议可能给你带来的纳税风险(万一让你按3%纳税或者让你收回发票作废,你不是很被动嘛)。


当然,如果有一天你确实手误开了一些3%的普通发票出去,也没办法收回作废了,那么当你做纳税申报的时候如何交税,站在纳税人的角度,我还是比较佩服深圳税务的担当,也就是直接让你按免税申报了,非常有担当,亲民。


比较疑惑的就是,深圳税局的意思是开了3%的普通发票,你做免税申报的时候是按照发票的票面的销售额填免税栏次。


在这点上我其实有点不认可。


我觉得按免税申报,也应该按发票的价税合计,也就是整个发票的合计价格作为销售额申报。


什么意思呢?举个例子。


比如,某某是一家酒店,小规模,同样是收到客户住宿费6000,正常开具了增值税免税发票,如图:


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还有一种情况开成了3%的普通发票,如图:


大连财务公司

深圳税务局的意思就是,按免税申报的时候,销售额就填5825.24,而二哥个人觉得就算你按免税申报,你销售额也要填写6000。


因为严格按照增值税价外税的原理,企业销售商品(提供服务)的报价应该分为两部分:不含税价和增值税。但是,如果国家规定某类商品或服务就是免税的,此时在我的增值税就是0。


此时,不含税价就应该是我的主营业务收入(销售额),同时也对应我向客户收取的价款总额。


你收了客户6000元,不免税的时候,你自然要分离一个增值税缴纳,但是直接免税了,这个不用缴纳了,自然就构成了你收入(也就是销售额)的一部分。


你如果开具了免税的普通发票,系统是自动按照发票的金额带入到销售额栏次的。


现在你开了3%普通发票,销售额就降低了,那不是明摆了鼓励大家都开3%嘛。


毕竟按照小规模销售额500万的标准,我开免税发票就只能开500万,但是如果我都开3%,我还能多开15万出来,也就是开515万。


所以说这点上我觉得也是对开免税发票的纳税人的一种变相的不公平。


当然如果税务局默许你这样做,那自然对纳税人肯定是利好的,我想对于这种利好,也没有那个会主动去说我多填点销售额,毕竟填多了是不利的,涉及到500万转一般纳税人的临界点。


这里也仅仅是从学习的角度做了一个自我分析。


最后总结:


1、尽量别开3%普通发票,毫无意义


2、如果开了3%普通发票,提前问一下主管税务局,因为现在就各地情况本身不一样,你遇到深圳这种口径,还好,万一遇到其他的口径,让你退票,或者按3%交税,那你不是傻眼了。


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